Schenk- en erfbelasting worden geregeld in de Wet op de schenk- en erfbelasting. Daarin is geregeld dat u belasting moet betalen over wat u uit iemands nalatenschap krijgt. Voordat partners erfbelasting moeten gaan betalen geldt een vrijstelling van € 638.089, voor kinderen € 20.209. Voor eenmalige schenkingen aan kinderen tussen 18 en 40 jaar) bedraagt de vrijstelling € 53.176(te gebruiken voor studie of eigen woning) of € 25.526 (vrije besteding).
Zonder beperking kan er in 2017 eenmalig € 100.000 belastingvrij geschonken worden.
Schenkbelasting over gewone schenkingen aan kinderen is pas verschuldigd boven € 5.320 (jaarlijkse vrijstelling).
Schematisch overzicht Schenk- en erfbelasting 2017
|
Deel van de belaste verkrijging |
Tariefgroep 1 (partners en kinderen) |
Tariefgroep 1A (kleinkinderen) |
Tariefgroep 2 (overige verkrijgers) |
|
zie () |
(tot € 122.269) 10% |
(tot € 122.269) 18% |
(tot € 122.269) 30% |
|
Zie () |
(v.a. € 122.269) 20% |
(v.a. € 122.269) 36% |
(v.a. €122.269) 40% |
|
Vrijstellingsbedragen erfbelasting | |||
|
Partners |
€ 638.089 | ||
|
Kinderen en kleinkinderen |
€ 20.209 | ||
|
Zieke en gehandicapte kinderen |
€ 60.621 | ||
|
Ouders |
€ 47.859 | ||
|
Overige verkrijgers |
€ 2.129 | ||
|
Vrijstellingsbedragen schenkbelasting | |||
|
Kinderen |
€ 5.320 | ||
|
Kinderen 18-40 jaar (eenmalig) |
€ 25.526 | ||
|
Kinderen 18-40 jaar (eenmalig, indien de schenking wordt gebruikt voor studie of aankoop van een huis) |
€ 53.176 | ||
|
Eenmalig zonder beperkingen Overige verkrijgers |
€ 100.000 € 2.129 | ||
Bedrijfsopvolgingsregeling
Het overhevelen van uw bedrijf naar uw kinderen is helemaal vrijgesteld van belasting. Althans voor zover de onderneming niet meer dan € 1.060.298 waard is. Als uw bedrijf meer waard is, dan geldt een 100% vrijstelling voor het deel dat de verkrijger krijgt van die € 1.060.298; voor het meerdere geldt een vrijstelling van 83%. Voor de belasting die dan eventueel nog is verschuldigd (meestal tariefgroep 1 tegen een tarief van 10-20%) kan uw kind tien jaar uitstel van betaling krijgen.
U moet wel aan een aantal voorwaarden voldoen. Wilt u gebruik maken van de regeling, dan moet uw zoon of dochter de onderneming vijf jaar voortzetten. En u moet 55 jaar of ouder zijn.
Goede doelen
Regeling voor Algemeen nut beogende instellingen (ANBI's). Alleen instellingen die (nagenoeg) uitsluitend het algemeen nut beogen komen in aanmerking voor de ANBI-regeling. Dat betekent dat zij geen belasting hoeven te betalen over ontvangen schenkingen.
Daarnaast is er een regeling voor Sociaal belang behartigende instellingen (SBBI's). Dat zijn bijvoorbeeld sportorganisaties en niet-commerciële dorpshuizen. Ook SBBI's hoeven geen schenk- of erfbelasting te betalen over de schenkingen en nalatenschappen die ze ontvangen.
